Ситуационный практикум по налогообложению: Методические указания и задания к контрольной работе
Методические указания и задания к контрольной работе по дисциплине "Ситуационный практикум по налогообложению" написаны в соответствии с ГОС ВПО по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит". Работа содержит теоретические задания, задачи и методические рекомендации по выполнению контрольной работы. Предназначены для студентов специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит".
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования СИТУАЦИОННЫЙ ПРАКТИКУМ «Восточно-Сибирский государственный технологический университет» Методические указания и задания (ГОУ ВПО ВСГТУ) к контрольной работе для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Составитель: Р.М. Шиханова СИТУАЦИОННЫЙ ПРАКТИКУМ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ Рецензент: О.Р. Балтахинова Методические указания и задания к контрольной работе для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Составитель Шиханова Р.М. Подписано в печать 25.10.2006 г. Формат 60*84 1/16. Усл. п.л.- 3,02. Тираж 70 экз. Заказ № 226. Издательство ВСГТУ. 670013. г. Улан-Удэ, ул. Ключевская, 40, в. Улан-Удэ Издательство ВСГТУ © ВСГТУ, 2006 г. 2006 Методические указания по изучению предложенных тем Методические указания и задания к контрольной работе и задания по выполнению контрольной работы по дисциплине «Ситуационный практикум по налогообложе- нию» написаны в соответствии с ГОС ВПО по специальности В данной работе предлагается студентам к изучению «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». следующий перечень тем по дисциплине «Ситуационный Работа содержит теоретические задания, задачи и мето- практикум по налогообложению»: дические рекомендации по выполнению контрольной работы. • Налог на добавленную стоимость; Предназначены для студентов специальности «Бухгал- • Налог на имущество; терский учет, анализ и аудит» • Транспортный налог. Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, на- Контрольная работа выполняется студентами специально- лог на имущество, транспортный налог, налоговая деклара- сти 080109 «Бухгалтерский учет и аудит» для закрепления ция. теоретических аспектов по дисциплине «Ситуационный практикум по налогообложению» и получения практических навыков при заполнении налоговых деклараций. Проблематика тем, рассматриваемых в изучаемом кур- се, тесно взаимосвязана с другими специальными дисципли- нами учебного плана, и поэтому при изучении предложен- ных тем надо иметь ввиду, что студент в достаточной степе- ни изучил и владеет приемами и способами формирования информации по таким дисциплинам как: Теория бухгалтерского учета; Бухгалтерский финансовый учет; Налоги и налогообложение. Изучение предложенных тем предполагает, помимо прослушивания курса лекций и работы на практических за- нятиях, самостоятельную работу по изучению законодатель- ных, нормативных и инструктивных материалов в области учета налогов, а также публикаций экономической литерату- ры по изучаемым темам. В Приложениях 1,2,3 представлены: • Порядок заполнения формы налоговой декла- рации (расчета по авансовому платежу) по налогу на имуще- ство; 2 3 • Порядок заполнения формы налоговой декла- При выполнении заданий на тему «Налог на добавленную рации по транспортному налогу; стоимость» студентам следует обратить внимание, что ис- • Ставки транспортного налога, действующие на числение этого налога является одним из наиболее сложных территории Республики Бурятия в соответствии с Законом в современной системе налогообложения. N 145-III от 26 ноября 2002. Цель изучения - получить представление о порядке начис- ления, возмещения, учета налога на добавленную стоимость Задание к контрольной работе (далее – НДС) и заполнении декларации по указанному нало- гу. Цель выполнения контрольной работы для изучающих данный курс – расширить теоретические знания и практиче- Основные термины и понятия. ские навыки, полученные студентами в процессе самостоя- тельного изучения учебного материала. А также определить Налогоплательщики налога на добавленную стоимость: преподавателям по письменным ответам степень усвоения • организации; отдельных тем курса, выявить ошибочное понимание тех или • индивидуальные предприниматели; иных положений и своевременно оказать консультационную • лица, признаваемые налогоплательщиками налога на помощь. добавленную стоимость в связи с перемещением товаров че- Контрольная работа включает 3 темы из курса «Ситуаци- рез таможенную границу Российской Федерации, определяе- онный практикум по налогообложению». Эта работа включа- мые в соответствии с Таможенным кодексом Российской ет в себя следующие задания: 1 или 2 теоретических вопроса Федерации. и 1 или 2 задачи по каждой теме с заполнением налоговых Объект налогообложения: деклараций. Теоретические вопросы необходимо раскрыть • операции по реализации товаров (работ, услуг) на достаточно полно в письменном виде и для закрепления тео- территории Российской Федерации, в том числе реализация ретических знаний выполнить практические задания. предметов залога и передача товаров (результатов выпол- В том случае, если на дату выполнения контрольной рабо- ненных работ, оказание услуг) по соглашению о предостав- ты изменились порядок исчисления налогов, их ставки, фор- лении отступного или новации, а также передача имущест- мы налоговых деклараций, то контрольную работу следует венных прав. В целях исчисления НДС передача права соб- выполнять с учетом изменений, согласно действующему на ственности на товары, результатов выполненных работ, ока- дату выполнения задания законодательству. зание услуг на безвозмездной основе признается реализацией Варианты заданий совпадают с последней цифрой номера товаров (работ, услуг); зачетной книжки студентов: 1 вариант – 0-4; 2 вариант – 5-9. • передача на территории Российской Федерации това- ров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных Тема 1. Налог на добавленную стоимость нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 4 5 • выполнение строительно-монтажных работ для собст- номер налогопла- венного потребления; тельщика (далее – • ввоз товаров на таможенную территорию Российской ИНН) Федерации. 2. Код причины поста- 032301001 Налоговая декларация по НДС представляется в налоговые новки на учет (далее органы не позднее 20-го числа, следующего за истекшим на- – КПП) логовым периодом. 3. Основной государ- 1037914301986 ственный регистра- Задание 1 ционный номер (да- лее- ОГРН) № вари- № вопро- Содержание вопроса 4. Адрес 670000 г. Улан-Удэ, ул. Со- анта са ветская, д. 12 5. Телефон (3012) 21-00-00 I 1 Порядок исчисления налоговой базы 6. ОКАТО 81401373000 при реализации товаров (работ, ус- 7. Руководитель Иванов Иван Иванович луг). 8. Главный бухгалтер Петрова Ирина Сергеевна 2 Налоговые вычеты и порядок их 9. Наименование нало- МРИ ФНС РФ № 2 по Рес- применения. гового органа, в ко- публике Бурятия II 1 Порядок исчисления налоговой базы торый представляет- при ввозе товаров на таможенную ся декларация территорию Российской Федерации. 10. Код налогового ор- 0326 2 Порядок возмещения НДС. гана 11. ИНН руководителя 032388888888 Задание 2 12. ИНН главного бух- 032677777777 Составить бухгалтерские проводки, произвести необходи- галтера мые расчеты, заполнить налоговую декларацию по НДС за 2 13. Налоговый период Квартал квартал. по НДС Исходные данные. ООО «Альфа» является оптовой торговой фирмой. Дополнительная условная информация, необходимая для Информация о предприятии приведена в следующей заполнения налоговой декларации: таблице: № п/п Наименование Сведения № п/п Наименование Сведения 1. КБК 18210301000010000110 1. Идентификационный 0323207128 2. Дата сдачи дек- 10 июля 6 7 ларации за 2 5. Начислен единый социальный квартал налог с заработной платы рабо- 3. Отчетный год Отчетным годом считать год вы- чих, занятых в строительстве полнения контрольного задания торгового склада ? ? 4. Вид документа Первичный 6. Начислены обязательные взно- сы на страхование от несчаст- Примечание: при выполнении задачи обратить внима- ных случаев и профзаболеваний ние на ставки НДС; начисление НДС по различным опера- (ставка 0,2%) ? ? циям отразить в конце налогового периода. 7. Начислен НДС за 1 квартал ? ? 2 квартал 200Х г. Хозяйственные операции за 1 полугодие 200Х г. 8. Перечислен НДС за 1 квартал в ? ? полном объеме № Содержание хозяйственной Сумма 9. Приобретены товары у ЗАО п/п операции В-1 В-2 «Омега» (в счете-фактуре НДС 1 2 3 4 выделен отдельной строкой, 1 квартал 200Х г. сумма в графах 3,4 указана с 1. Проданы следующие товары учетом НДС): (выручка в графах 3,4 указана с - женская обувь 2950000 - учетом НДС): - детские трикотажные изделия 880000 - - женская обувь 1062000 - - мужская обувь - 2006000 - мужская обувь - 826000 - детская обувь - 440000 2. От ООО «Дельта» на расчетный 10. Проданы ООО «Дельта» сле- счет зачислен аванс под буду- дующие товары (выручка в щие поставки следующих това- графах 3,4 указана с учетом ров: НДС): - женская обувь 1770000 - - женская обувь в счет ранее - мужская обувь - 118000 полученного аванса 3540000 3. Отпущены материалы на строи- - детские трикотажные изделия 1100000 тельство торгового склада для - мужская обувь в счет ранее - 2360000 собственных нужд, выполняе- полученного аванса - мое хозяйственным способом 940000 540000 - детская обувь 550000 4. Начислена заработная плата ра- 11. Зачтен ранее полученный аванс ? ? бочим, занятым в строительстве 12. С расчетного счета перечисле- торгового склада 100000 80000 ны денежные средства ЗАО 8 9 «Омега» за следующие товары: НДС): - женская обувь 2950000 - 19. Отпущены материалы на строи- - детская обувь - 440000 тельство торгового склада для 13. От ООО «Дельта» на расчетный собственных нужд, выполняе- счет зачислен аванс под буду- мое хозяйственным способом 1200000 740000 щие поставки следующих това- 20. Начислена заработная плата ра- ров: бочим, занятым в строительстве - женская обувь 944000 - торгового склада 230000 145000 - детские трикотажные изделия 330000 - 21. Начислен единый социальный - мужская обувь - 708000 налог с заработной платы рабо- - детская обувь - 220000 чих, занятых в строительстве 14. Переданы в качестве вклада в торгового склада ? ? уставный капитал следующие 22. Начислены обязательные взно- товары: сы на страхование от несчаст- - женская обувь 20000 - ных случаев и профзаболеваний - мужская обувь - 40000 (ставка 0,2%) ? ? 15. Приобретено торговое оборудо- 23. Начислен НДС за 2 квартал ? ? вание (в счете-фактуре НДС 236000 118000 24. Предъявлен к возмещению из ? ? выделен отдельной строкой, бюджета НДС сумма в графах 3,4 указана с учетом НДС): Тема 2. Налог на имущество 16. Акцептован счет ООО «Авто- Налог на имущество организаций является региональ- транс» за доставку торгового ным налогом и обязателен к уплате на территории того субъ- оборудования, (в счете-фактуре екта РФ, где принят соответствующий региональный налог. НДС выделен отдельной стро- 11800 5900 На территории Республики Бурятия действует глава 1 «Налог кой, сумма в графах 3,4 указана на имущество» Закона N 145-III от 26 ноября 2002 года (по- с учетом НДС): следняя редакция от 06.05.2006 N 1681-III) «О некоторых во- 17. Торговое оборудование введено просах налогового регулирования в Республике Бурятия, от- в эксплуатацию ? ? несенных законодательством РФ о налогах и сборах к веде- 18. Оформлен возврат товаров, нию субъектов РФ. проданных в 1 квартале теку- Цель изучения - получить представление о порядке ис- щего года, от которых отказа- числения, учета налога на имущество (далее – НИ) и запол- лись покупатели (выручка в нении декларации по указанному налогу. графах 3,4 указана с учетом 82600 59000 10 11 Основные термины и понятия. Налоговый и отчетный периоды по налогу на имуще- ство: Налогоплательщики налога на имущество: Налоговым периодом признается календарный год. • российские организации; Отчетными периодами признаются первый квартал, полу- • иностранные организации, осуществляющие годие и девять месяцев календарного года. деятельность в Российской Федерации через постоянные Законодательный (представительный) орган субъекта РФ представительства и (или) имеющие в собственности недви- при установлении налога вправе не устанавливать отчетные жимое имущество на территории РФ, на континентальном периоды. На территории Республики Бурятия отчетные пе- шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. риоды установлены. Объект налогообложения: Налоговая декларация. • для российских организаций: движимое и не- Налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговая движимое имущество (включая имущество, переданное во декларация должны представляться в налоговые органы по временное владение, пользование, распоряжение или довери- своему местонахождению, по местонахождению каждого тельное управление, внесенное в совместную деятельность), своего обособленного подразделения, имеющего отдельный учитываемое на балансе в качестве объектов основных баланс, а также по местонахождению каждого объекта не- средств в соответствии с установленным порядком ведения движимого имущества (в отношении которого установлен бухгалтерского учета; отдельный порядок исчисления и уплаты налога). • для иностранных организаций, осуществляющих дея- Налоговые расчеты по авансовым платежам должны пред- тельность в РФ через постоянные представительства: движи- ставляться не позднее 30 дней с даты окончания соответст- мое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ос- вующего отчетного периода. новных средств; Налоговые декларации по итогам налогового периода • для иностранных организаций, не осуществляющих должны представляться не позднее 30 марта года, следующе- деятельности в РФ через постоянные представительства: на- го за истекшим налоговым периодом. ходящееся на территории РФ недвижимое имущество, при- Налоговая ставка. надлежащее указанным иностранным организациям на праве Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов собственности. РФ и не могут превышать 2, 2%. На территории Республики Налоговая база: Бурятия действует ставка 2,2 %. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость Налоговым кодексом допускается установление диффе- имущества, признаваемого объектом налогообложения. При ренцированных налоговых ставок в зависимости от катего- определении налоговой базы имущество, признаваемое объ- рий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого ектом налогообложения, учитывается по его остаточной объектом налогообложения. стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в Задание 1 учетной политике организации. 12 13 № вари- № во- Содержание вопроса Составить бухгалтерские проводки, произвести необхо- анта проса димые расчеты, заполнить налоговую декларацию (налого- I 1 Порядок определения налоговой ба- вый расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество зы по налогу на имущество за 1 полугодие. 2 Порядок исчисления суммы налога Исходные данные. на имущество и сумм авансовых пла- ООО «Альфа» является оптовой торговой фирмой. Ин- тежей по налогу формацию о предприятии для решения этого задания взять II 1 Налоговые льготы по налогу на иму- из темы 1 «Налог на добавленную стоимость», задание 2. щество Кроме того, известно, что организация не имеет обособлен- 2 Порядок и сроки уплаты налога на ных подразделений и территориально обособленного недви- имущество и авансовых платежей по жимого имущества. налогу Дополнительная условная информация, необходимая Задание 2 для заполнения налоговой декларации: Задача 1 № п/п Наименование Сведения Рассчитать сумму налога на имущество за 2006 год, со- 1. КБК 18210602010021000110 ставить бухгалтерские записи по его начислению. 2. Дата сдачи дек- 25 июля ЗАО «Сириус» в декабре 2005 года ввело в эксплуата- ларации за 1 по- цию объект основных средств, указанный в нижеприведен- лугодие ной таблице. Других объектов основных средств на балансе 3. Отчетный год Отчетным годом считать год вы- не числится. полнения контрольного задания 4. Вид документа Первичный Вариант Объект основ- Первоначаль- Срок полез- ных средств ная ного исполь- Данные об остаточной стоимости имущества, необходи- стоимость зова-ния, мес. мые для расчета средней стоимости имущества за 1 полуго- В-1 Туристическая 12000000 300 дие приведены в следующей таблице. база В-2 Транспортное 720 000 120 Остаточная стоимость основных средств средство Остаточная стоимость основных средств Задача 2 по состоянию В-1 В-2 на: всего в том числе всего в том числе недвижимое недвижимое 14 15 имущество имущество яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные 01.01 165000 149000 820000 500000 лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и 01.02 157000 146000 800000 490000 другие водные и воздушные транспортные средства, зареги- 01.03 164000 143000 780000 480000 стрированные в установленном порядке в соответствии с за- 01.04 151000 138000 790000 470000 конодательством РФ, 01.05 148000 137000 785000 460000 Налоговая база: 01.06 136000 132000 720000 450000 Налоговая база определяется: 01.07 142000 131000 830000 440000 • в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указан- Тема 3. Транспортный налог ных в подп. 1.1. п. 1, ст.359 НК РФ) – как мощность двигате- Транспортный налог является региональным налогом и ля транспортного средства в лошадиных силах; обязателен к уплате на территории того субъекта РФ, где • в отношении воздушных транспортных принят соответствующий региональный налог. На террито- средств, для которых определяется тяга реактивного двига- рии Республики Бурятия действует глава 2 «Транспортный теля, - как паспортная статическая тяга реактивного двигате- налог» Закона N 145-III от 26 ноября 2002 года (последняя ля (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных редакция от 06.05.2006 N 1681-III) «О некоторых вопросах двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных режиме в земных условиях в килограммах силы (подп. 1.1. п. законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъек- 1, ст.359 НК РФ); тов РФ. • в отношении водных несамоходных (букси- руемых) транспортных средств, для которых определяется Цель изучения - получить представление о порядке ис- валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистро- числения, учета транспортного налога (далее – ТН) и запол- вых тоннах; нении декларации по указанному налогу. • в отношении водных и воздушных транспорт- ных средств, не указанных выше, - как единица транспортно- Основные термины и понятия. го средства. Налоговый и отчетный периоды по налогу на имуще- Налогоплательщики транспортного налога: ство: • лица, на которых в соответствии с законода- Налоговым периодом признается календарный год. тельством РФ зарегистрированы транспортные средства, при- Отчетными периодами для организаций признаются пер- знаваемые объектом налогообложения. вый квартал, второй квартал, третий квартал. Объект налогообложения: Законодательный (представительный) орган субъекта РФ • автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобу- при установлении налога вправе не устанавливать отчетные сы и другие самоходные машины и механизмы на пневмати- периоды. На территории Республики Бурятия отчетные пе- ческом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, риоды установлены. 17 16 Налоговая декларация. портного налога и сумм авансовых Налогоплательщики, являющиеся организациями, по ис- платежей по налогу течении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую дек- Задание 2 ларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Задача 1 Налогоплательщики, являющиеся организациями и упла- Рассчитать сумму транспортного налога за 2006 год, чивающие в течение налогового периода авансовые платежи составить бухгалтерские записи по его начислению. по налогу, по истечении каждого отчетного периода пред- ЗАО «Сириус» в январе 2006 года зарегистрировало ставляют в налоговый орган по месту нахождения транс- в органах ГИБДД следующие транспортные средства. портных средств налоговый расчет по авансовым платежам не позднее последнего числа месяца, следующего за истек- Вариант Транспортное сред- Мощность двигателя, л.с. шим отчетным периодом. ство Налоговые ставки. В-1 Автомобиль легко- 150 Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов вой РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, Мотоцикл 34 тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транс- В-2 Автомобиль грузовой 190 портных средств, категории транспортных средств в расчете Автобус 200 на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, Задача 2 одну регистровую тонну транспортного средства или едини- цу транспортного средства. Ставки транспортного налога, Составить бухгалтерские проводки, произвести необ- действующие на территории Республики Бурятия, указаны в ходимые расчеты, заполнить налоговую декларацию по приложении 3. транспортному налогу за год. Идентификационный номер, марку и регистрационный знак транспортных средств ука- Задание 1 зать в налоговой декларации самостоятельно (условные зна- чения). № вари- № во- Содержание вопроса Исходные данные. анта проса ООО «Альфа» является оптовой торговой фирмой. Инфор- I 1 Порядок и сроки уплаты налога и мацию о предприятии для решения этого задания взять из авансовых платежей по налогу темы 1 «Налог на добавленную стоимость», задание 2. 2 Транспортные средства, не являю- щиеся объектом налогообложения Дополнительная условная информация, необходимая для II 1 Порядок исчисления суммы транс- заполнения налоговой декларации: 18 19