Ситуационный практикум по налогообложению: Методические указания и задания к контрольной работе
Методические указания и задания к контрольной работе по дисциплине "Ситуационный практикум по налогообложению" написаны в соответствии с ГОС ВПО по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит". Работа содержит теоретические задания, задачи и методические рекомендации по выполнению контрольной работы. Предназначены для студентов специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит".
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
СИТУАЦИОННЫЙ ПРАКТИКУМ «Восточно-Сибирский государственный технологический
университет»
Методические указания и задания (ГОУ ВПО ВСГТУ)
к контрольной работе для студентов специальности 080109
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Составитель: Р.М. Шиханова СИТУАЦИОННЫЙ ПРАКТИКУМ
ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
Рецензент: О.Р. Балтахинова
Методические указания и задания к контрольной работе для
студентов специальности 080109
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Составитель Шиханова Р.М.
Подписано в печать 25.10.2006 г. Формат 60*84 1/16.
Усл. п.л.- 3,02. Тираж 70 экз. Заказ № 226.
Издательство ВСГТУ.
670013. г. Улан-Удэ, ул. Ключевская, 40, в. Улан-Удэ
Издательство ВСГТУ
© ВСГТУ, 2006 г. 2006
Методические указания по изучению предложенных тем
Методические указания и задания к контрольной работе и задания по выполнению контрольной работы
по дисциплине «Ситуационный практикум по налогообложе-
нию» написаны в соответствии с ГОС ВПО по специальности В данной работе предлагается студентам к изучению
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит». следующий перечень тем по дисциплине «Ситуационный
Работа содержит теоретические задания, задачи и мето- практикум по налогообложению»:
дические рекомендации по выполнению контрольной работы. • Налог на добавленную стоимость;
Предназначены для студентов специальности «Бухгал- • Налог на имущество;
терский учет, анализ и аудит» • Транспортный налог.
Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, на- Контрольная работа выполняется студентами специально-
лог на имущество, транспортный налог, налоговая деклара- сти 080109 «Бухгалтерский учет и аудит» для закрепления
ция. теоретических аспектов по дисциплине «Ситуационный
практикум по налогообложению» и получения практических
навыков при заполнении налоговых деклараций.
Проблематика тем, рассматриваемых в изучаемом кур-
се, тесно взаимосвязана с другими специальными дисципли-
нами учебного плана, и поэтому при изучении предложен-
ных тем надо иметь ввиду, что студент в достаточной степе-
ни изучил и владеет приемами и способами формирования
информации по таким дисциплинам как:
Теория бухгалтерского учета;
Бухгалтерский финансовый учет;
Налоги и налогообложение.
Изучение предложенных тем предполагает, помимо
прослушивания курса лекций и работы на практических за-
нятиях, самостоятельную работу по изучению законодатель-
ных, нормативных и инструктивных материалов в области
учета налогов, а также публикаций экономической литерату-
ры по изучаемым темам.
В Приложениях 1,2,3 представлены:
• Порядок заполнения формы налоговой декла-
рации (расчета по авансовому платежу) по налогу на имуще-
ство;
2 3
• Порядок заполнения формы налоговой декла- При выполнении заданий на тему «Налог на добавленную
рации по транспортному налогу; стоимость» студентам следует обратить внимание, что ис-
• Ставки транспортного налога, действующие на числение этого налога является одним из наиболее сложных
территории Республики Бурятия в соответствии с Законом в современной системе налогообложения.
N 145-III от 26 ноября 2002. Цель изучения - получить представление о порядке начис-
ления, возмещения, учета налога на добавленную стоимость
Задание к контрольной работе (далее – НДС) и заполнении декларации по указанному нало-
гу.
Цель выполнения контрольной работы для изучающих
данный курс – расширить теоретические знания и практиче- Основные термины и понятия.
ские навыки, полученные студентами в процессе самостоя-
тельного изучения учебного материала. А также определить Налогоплательщики налога на добавленную стоимость:
преподавателям по письменным ответам степень усвоения • организации;
отдельных тем курса, выявить ошибочное понимание тех или • индивидуальные предприниматели;
иных положений и своевременно оказать консультационную • лица, признаваемые налогоплательщиками налога на
помощь. добавленную стоимость в связи с перемещением товаров че-
Контрольная работа включает 3 темы из курса «Ситуаци- рез таможенную границу Российской Федерации, определяе-
онный практикум по налогообложению». Эта работа включа- мые в соответствии с Таможенным кодексом Российской
ет в себя следующие задания: 1 или 2 теоретических вопроса Федерации.
и 1 или 2 задачи по каждой теме с заполнением налоговых Объект налогообложения:
деклараций. Теоретические вопросы необходимо раскрыть • операции по реализации товаров (работ, услуг) на
достаточно полно в письменном виде и для закрепления тео- территории Российской Федерации, в том числе реализация
ретических знаний выполнить практические задания. предметов залога и передача товаров (результатов выпол-
В том случае, если на дату выполнения контрольной рабо- ненных работ, оказание услуг) по соглашению о предостав-
ты изменились порядок исчисления налогов, их ставки, фор- лении отступного или новации, а также передача имущест-
мы налоговых деклараций, то контрольную работу следует венных прав. В целях исчисления НДС передача права соб-
выполнять с учетом изменений, согласно действующему на ственности на товары, результатов выполненных работ, ока-
дату выполнения задания законодательству. зание услуг на безвозмездной основе признается реализацией
Варианты заданий совпадают с последней цифрой номера товаров (работ, услуг);
зачетной книжки студентов: 1 вариант – 0-4; 2 вариант – 5-9. • передача на территории Российской Федерации това-
ров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных
Тема 1. Налог на добавленную стоимость нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том
числе через амортизационные отчисления) при исчислении
налога на прибыль организаций;
4 5
• выполнение строительно-монтажных работ для собст- номер налогопла-
венного потребления; тельщика (далее –
• ввоз товаров на таможенную территорию Российской ИНН)
Федерации. 2. Код причины поста- 032301001
Налоговая декларация по НДС представляется в налоговые новки на учет (далее
органы не позднее 20-го числа, следующего за истекшим на- – КПП)
логовым периодом. 3. Основной государ- 1037914301986
ственный регистра-
Задание 1 ционный номер (да-
лее- ОГРН)
№ вари- № вопро- Содержание вопроса 4. Адрес 670000 г. Улан-Удэ, ул. Со-
анта са ветская, д. 12
5. Телефон (3012) 21-00-00
I 1 Порядок исчисления налоговой базы
6. ОКАТО 81401373000
при реализации товаров (работ, ус-
7. Руководитель Иванов Иван Иванович
луг).
8. Главный бухгалтер Петрова Ирина Сергеевна
2 Налоговые вычеты и порядок их
9. Наименование нало- МРИ ФНС РФ № 2 по Рес-
применения.
гового органа, в ко- публике Бурятия
II 1 Порядок исчисления налоговой базы
торый представляет-
при ввозе товаров на таможенную
ся декларация
территорию Российской Федерации.
10. Код налогового ор- 0326
2 Порядок возмещения НДС.
гана
11. ИНН руководителя 032388888888
Задание 2
12. ИНН главного бух- 032677777777
Составить бухгалтерские проводки, произвести необходи- галтера
мые расчеты, заполнить налоговую декларацию по НДС за 2 13. Налоговый период Квартал
квартал. по НДС
Исходные данные.
ООО «Альфа» является оптовой торговой фирмой. Дополнительная условная информация, необходимая для
Информация о предприятии приведена в следующей заполнения налоговой декларации:
таблице:
№ п/п Наименование Сведения
№ п/п Наименование Сведения 1. КБК 18210301000010000110
1. Идентификационный 0323207128 2. Дата сдачи дек- 10 июля
6 7
ларации за 2 5. Начислен единый социальный
квартал налог с заработной платы рабо-
3. Отчетный год Отчетным годом считать год вы- чих, занятых в строительстве
полнения контрольного задания торгового склада ? ?
4. Вид документа Первичный 6. Начислены обязательные взно-
сы на страхование от несчаст-
Примечание: при выполнении задачи обратить внима- ных случаев и профзаболеваний
ние на ставки НДС; начисление НДС по различным опера- (ставка 0,2%) ? ?
циям отразить в конце налогового периода. 7. Начислен НДС за 1 квартал ? ?
2 квартал 200Х г.
Хозяйственные операции за 1 полугодие 200Х г. 8. Перечислен НДС за 1 квартал в ? ?
полном объеме
№ Содержание хозяйственной Сумма 9. Приобретены товары у ЗАО
п/п операции В-1 В-2 «Омега» (в счете-фактуре НДС
1 2 3 4 выделен отдельной строкой,
1 квартал 200Х г. сумма в графах 3,4 указана с
1. Проданы следующие товары учетом НДС):
(выручка в графах 3,4 указана с - женская обувь 2950000 -
учетом НДС): - детские трикотажные изделия 880000 -
- женская обувь 1062000 - - мужская обувь - 2006000
- мужская обувь - 826000 - детская обувь - 440000
2. От ООО «Дельта» на расчетный 10. Проданы ООО «Дельта» сле-
счет зачислен аванс под буду- дующие товары (выручка в
щие поставки следующих това- графах 3,4 указана с учетом
ров: НДС):
- женская обувь 1770000 - - женская обувь в счет ранее
- мужская обувь - 118000 полученного аванса 3540000
3. Отпущены материалы на строи- - детские трикотажные изделия 1100000
тельство торгового склада для - мужская обувь в счет ранее - 2360000
собственных нужд, выполняе- полученного аванса -
мое хозяйственным способом 940000 540000 - детская обувь 550000
4. Начислена заработная плата ра- 11. Зачтен ранее полученный аванс ? ?
бочим, занятым в строительстве 12. С расчетного счета перечисле-
торгового склада 100000 80000 ны денежные средства ЗАО
8 9
«Омега» за следующие товары: НДС):
- женская обувь 2950000 - 19. Отпущены материалы на строи-
- детская обувь - 440000 тельство торгового склада для
13. От ООО «Дельта» на расчетный собственных нужд, выполняе-
счет зачислен аванс под буду- мое хозяйственным способом 1200000 740000
щие поставки следующих това- 20. Начислена заработная плата ра-
ров: бочим, занятым в строительстве
- женская обувь 944000 - торгового склада 230000 145000
- детские трикотажные изделия 330000 - 21. Начислен единый социальный
- мужская обувь - 708000 налог с заработной платы рабо-
- детская обувь - 220000 чих, занятых в строительстве
14. Переданы в качестве вклада в торгового склада ? ?
уставный капитал следующие 22. Начислены обязательные взно-
товары: сы на страхование от несчаст-
- женская обувь 20000 - ных случаев и профзаболеваний
- мужская обувь - 40000 (ставка 0,2%) ? ?
15. Приобретено торговое оборудо- 23. Начислен НДС за 2 квартал ? ?
вание (в счете-фактуре НДС 236000 118000 24. Предъявлен к возмещению из ? ?
выделен отдельной строкой, бюджета НДС
сумма в графах 3,4 указана с
учетом НДС): Тема 2. Налог на имущество
16. Акцептован счет ООО «Авто- Налог на имущество организаций является региональ-
транс» за доставку торгового ным налогом и обязателен к уплате на территории того субъ-
оборудования, (в счете-фактуре екта РФ, где принят соответствующий региональный налог.
НДС выделен отдельной стро- 11800 5900 На территории Республики Бурятия действует глава 1 «Налог
кой, сумма в графах 3,4 указана на имущество» Закона N 145-III от 26 ноября 2002 года (по-
с учетом НДС): следняя редакция от 06.05.2006 N 1681-III) «О некоторых во-
17. Торговое оборудование введено просах налогового регулирования в Республике Бурятия, от-
в эксплуатацию ? ? несенных законодательством РФ о налогах и сборах к веде-
18. Оформлен возврат товаров, нию субъектов РФ.
проданных в 1 квартале теку- Цель изучения - получить представление о порядке ис-
щего года, от которых отказа- числения, учета налога на имущество (далее – НИ) и запол-
лись покупатели (выручка в нении декларации по указанному налогу.
графах 3,4 указана с учетом 82600 59000
10 11
Основные термины и понятия. Налоговый и отчетный периоды по налогу на имуще-
ство:
Налогоплательщики налога на имущество: Налоговым периодом признается календарный год.
• российские организации; Отчетными периодами признаются первый квартал, полу-
• иностранные организации, осуществляющие годие и девять месяцев календарного года.
деятельность в Российской Федерации через постоянные Законодательный (представительный) орган субъекта РФ
представительства и (или) имеющие в собственности недви- при установлении налога вправе не устанавливать отчетные
жимое имущество на территории РФ, на континентальном периоды. На территории Республики Бурятия отчетные пе-
шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. риоды установлены.
Объект налогообложения: Налоговая декларация.
• для российских организаций: движимое и не- Налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговая
движимое имущество (включая имущество, переданное во декларация должны представляться в налоговые органы по
временное владение, пользование, распоряжение или довери- своему местонахождению, по местонахождению каждого
тельное управление, внесенное в совместную деятельность), своего обособленного подразделения, имеющего отдельный
учитываемое на балансе в качестве объектов основных баланс, а также по местонахождению каждого объекта не-
средств в соответствии с установленным порядком ведения движимого имущества (в отношении которого установлен
бухгалтерского учета; отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
• для иностранных организаций, осуществляющих дея- Налоговые расчеты по авансовым платежам должны пред-
тельность в РФ через постоянные представительства: движи- ставляться не позднее 30 дней с даты окончания соответст-
мое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ос- вующего отчетного периода.
новных средств; Налоговые декларации по итогам налогового периода
• для иностранных организаций, не осуществляющих должны представляться не позднее 30 марта года, следующе-
деятельности в РФ через постоянные представительства: на- го за истекшим налоговым периодом.
ходящееся на территории РФ недвижимое имущество, при- Налоговая ставка.
надлежащее указанным иностранным организациям на праве Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов
собственности. РФ и не могут превышать 2, 2%. На территории Республики
Налоговая база: Бурятия действует ставка 2,2 %.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость Налоговым кодексом допускается установление диффе-
имущества, признаваемого объектом налогообложения. При ренцированных налоговых ставок в зависимости от катего-
определении налоговой базы имущество, признаваемое объ- рий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого
ектом налогообложения, учитывается по его остаточной объектом налогообложения.
стоимости, сформированной в соответствии с установленным
порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в Задание 1
учетной политике организации.
12 13
№ вари- № во- Содержание вопроса Составить бухгалтерские проводки, произвести необхо-
анта проса димые расчеты, заполнить налоговую декларацию (налого-
I 1 Порядок определения налоговой ба- вый расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество
зы по налогу на имущество за 1 полугодие.
2 Порядок исчисления суммы налога Исходные данные.
на имущество и сумм авансовых пла- ООО «Альфа» является оптовой торговой фирмой. Ин-
тежей по налогу формацию о предприятии для решения этого задания взять
II 1 Налоговые льготы по налогу на иму- из темы 1 «Налог на добавленную стоимость», задание 2.
щество Кроме того, известно, что организация не имеет обособлен-
2 Порядок и сроки уплаты налога на ных подразделений и территориально обособленного недви-
имущество и авансовых платежей по жимого имущества.
налогу
Дополнительная условная информация, необходимая
Задание 2 для заполнения налоговой декларации:
Задача 1 № п/п Наименование Сведения
Рассчитать сумму налога на имущество за 2006 год, со- 1. КБК 18210602010021000110
ставить бухгалтерские записи по его начислению. 2. Дата сдачи дек- 25 июля
ЗАО «Сириус» в декабре 2005 года ввело в эксплуата- ларации за 1 по-
цию объект основных средств, указанный в нижеприведен- лугодие
ной таблице. Других объектов основных средств на балансе 3. Отчетный год Отчетным годом считать год вы-
не числится. полнения контрольного задания
4. Вид документа Первичный
Вариант Объект основ- Первоначаль- Срок полез-
ных средств ная ного исполь- Данные об остаточной стоимости имущества, необходи-
стоимость зова-ния, мес. мые для расчета средней стоимости имущества за 1 полуго-
В-1 Туристическая 12000000 300 дие приведены в следующей таблице.
база
В-2 Транспортное 720 000 120 Остаточная стоимость основных средств
средство
Остаточная стоимость основных средств
Задача 2 по состоянию В-1 В-2
на: всего в том числе всего в том числе
недвижимое недвижимое
14 15
имущество имущество яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные
01.01 165000 149000 820000 500000 лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и
01.02 157000 146000 800000 490000 другие водные и воздушные транспортные средства, зареги-
01.03 164000 143000 780000 480000 стрированные в установленном порядке в соответствии с за-
01.04 151000 138000 790000 470000 конодательством РФ,
01.05 148000 137000 785000 460000 Налоговая база:
01.06 136000 132000 720000 450000 Налоговая база определяется:
01.07 142000 131000 830000 440000 • в отношении транспортных средств, имеющих
двигатели (за исключением транспортных средств, указан-
Тема 3. Транспортный налог ных в подп. 1.1. п. 1, ст.359 НК РФ) – как мощность двигате-
Транспортный налог является региональным налогом и ля транспортного средства в лошадиных силах;
обязателен к уплате на территории того субъекта РФ, где • в отношении воздушных транспортных
принят соответствующий региональный налог. На террито- средств, для которых определяется тяга реактивного двига-
рии Республики Бурятия действует глава 2 «Транспортный теля, - как паспортная статическая тяга реактивного двигате-
налог» Закона N 145-III от 26 ноября 2002 года (последняя ля (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных
редакция от 06.05.2006 N 1681-III) «О некоторых вопросах двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном
налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных режиме в земных условиях в килограммах силы (подп. 1.1. п.
законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъек- 1, ст.359 НК РФ);
тов РФ. • в отношении водных несамоходных (букси-
руемых) транспортных средств, для которых определяется
Цель изучения - получить представление о порядке ис- валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистро-
числения, учета транспортного налога (далее – ТН) и запол- вых тоннах;
нении декларации по указанному налогу. • в отношении водных и воздушных транспорт-
ных средств, не указанных выше, - как единица транспортно-
Основные термины и понятия. го средства.
Налоговый и отчетный периоды по налогу на имуще-
Налогоплательщики транспортного налога: ство:
• лица, на которых в соответствии с законода- Налоговым периодом признается календарный год.
тельством РФ зарегистрированы транспортные средства, при- Отчетными периодами для организаций признаются пер-
знаваемые объектом налогообложения. вый квартал, второй квартал, третий квартал.
Объект налогообложения: Законодательный (представительный) орган субъекта РФ
• автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобу- при установлении налога вправе не устанавливать отчетные
сы и другие самоходные машины и механизмы на пневмати- периоды. На территории Республики Бурятия отчетные пе-
ческом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, риоды установлены.
17
16
Налоговая декларация. портного налога и сумм авансовых
Налогоплательщики, являющиеся организациями, по ис- платежей по налогу
течении налогового периода представляют в налоговый орган
по месту нахождения транспортных средств налоговую дек- Задание 2
ларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим
налоговым периодом. Задача 1
Налогоплательщики, являющиеся организациями и упла- Рассчитать сумму транспортного налога за 2006 год,
чивающие в течение налогового периода авансовые платежи составить бухгалтерские записи по его начислению.
по налогу, по истечении каждого отчетного периода пред- ЗАО «Сириус» в январе 2006 года зарегистрировало
ставляют в налоговый орган по месту нахождения транс- в органах ГИБДД следующие транспортные средства.
портных средств налоговый расчет по авансовым платежам
не позднее последнего числа месяца, следующего за истек- Вариант Транспортное сред- Мощность двигателя, л.с.
шим отчетным периодом. ство
Налоговые ставки. В-1 Автомобиль легко- 150
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов вой
РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, Мотоцикл 34
тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транс- В-2 Автомобиль грузовой 190
портных средств, категории транспортных средств в расчете Автобус 200
на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного
средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, Задача 2
одну регистровую тонну транспортного средства или едини-
цу транспортного средства. Ставки транспортного налога, Составить бухгалтерские проводки, произвести необ-
действующие на территории Республики Бурятия, указаны в ходимые расчеты, заполнить налоговую декларацию по
приложении 3. транспортному налогу за год. Идентификационный номер,
марку и регистрационный знак транспортных средств ука-
Задание 1 зать в налоговой декларации самостоятельно (условные зна-
чения).
№ вари- № во- Содержание вопроса Исходные данные.
анта проса ООО «Альфа» является оптовой торговой фирмой. Инфор-
I 1 Порядок и сроки уплаты налога и мацию о предприятии для решения этого задания взять из
авансовых платежей по налогу темы 1 «Налог на добавленную стоимость», задание 2.
2 Транспортные средства, не являю-
щиеся объектом налогообложения Дополнительная условная информация, необходимая для
II 1 Порядок исчисления суммы транс- заполнения налоговой декларации:
18 19
